Noul Cod Fiscal valabil de la 1 ianuarie 2014 aduce o serie de modificari privind impozitarea microîntreprinderilor, a profitului si veniturilor, precum si taxarea constructiilor speciale si majorarea redeventelor.
In domeniul impozitului pe profit, modificarile si completarile aduse Codului Fiscal prevad scutirea impozitarii veniturilor din dividende primite de la persoane juridice din state terte cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, scutirea castigurilor de capital realizate de contribuabili din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare, scutirea veniturilor obtinute de o persoana juridica romana din lichidarea unei alte persoane juridice. Aceste scutiri se acorda in conditiile in care contribuabilul detine pe o perioada neintrerupta de un an minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice la care are titlurile de participare.
Regimul fiscal al microintreprinderilor
Noul Cod Fiscal prevede conditiile de schimbare a anului fiscal pentru contribuabilii care solicita modificarea exercitiului financiar, in sensul reportarii sumelor care raman nededuse in anul fiscal. Este vorba de acele sume care depasesc limita minima care se scade din impozitul pe profit, respectiv de 3 la mie din cifra de afaceri, dar nu mai mult de 20% din impozitul pe profit, in urmatorii sapte ani consecutivi. In ceea ce priveste impozitul pe veniturile microintreprinderilor, contribuabilii care realizeaza venituri din consultanta si management nu mai aplica sistemul de impozitare pe veniturile microintreprinderilor, daca ponderea veniturilor realizate din consultanta si management in total venituri este peste 20%. Pe de alta parte, s-au eliminat din baza de impunere veniturile reprezentand diferentele de curs valutar si reducerile comerciale acordate ulterior facturarii.
Impozitul pe venit
Principalele modificari referitoare la impozitul pe venit din noul Cod Fiscal sunt:
– acordarea dreptului de deductibilitate a cheltuielilor cu dobanzile aferente imprumuturilor in valuta de la persoane fizice si juridice. Deductibilitatea se aplica in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati independente la care venitul net anual se determina pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla, la nivelul ratei dobanzii pentru imprumuturile in valuta;
– crearea cadrului legal pentru deducerea din venitul brut din salarii a contributiilor obligatorii aferente unei luni, indiferent de faptul daca acestea sunt platite in Romania sau intr-un alt stat membru UE sau stat membru al SEE;
– deducerea din veniturile realizate anual din cedarea folosintei bunurilor a contributiilor de asigurari sociale de sanatate (CAS pe din venituri din chirii, de exemplu),
– neimpozitarea veniturilor obtinute din cultivarea terenurilor cu plante furajere graminee si leguminoase pentru productia de masa verde destinate furajarii animalelor detinute de contribuabilii pentru care venitul se determina pe baza normelor de venit sau care obtin venituri neimpozabile din activitati agricole.
Impozite pa stalpi, cosuri de fum si conducte
Prin noul act normativ se instituie un nou impozit asupra valorii constructiilor, altele decat cladirile pentru care se datoreaza impozit pe cladiri potrivit Codului Fiscal. Contribuabilii care datoreaza impozitul pe constructii speciale sunt
persoanele juridice romane, persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania, persoanele juridice cu sediu social in Romania infiintate potrivit legislatiei europene. Fac exceptie institutele
nationale de cercetare-dezvoltare, institutiile publice, asociatiile, fundatiile si celelalte persoane juridice fara scop patrimonial. Constructiile pentru care se va plati noul impozit de la 1 ianuarie 2014 sunt:
– centrale hidroelectrice,
– statii si posturi de transformare,
– statii de conexiuni,
– centrale termoelectrice si nuclearo-electrice,
– piste si platforme, sonde de titei, gaze si sare, rampe de incarcare-descarcare, cosuri de fum si turnuri de racire,
– iazuri pentru decantarea sterilului, helestee, iazuri, bazine;
– ecluze si ascensoare; baraje, jgheaburi pentru piscicultura,
– infrastructura transport feroviar, infrastructura drumuri (alei, strazi, autostrazi, cu toate accesoriile necesare)
– linii si cabluri aeriene de telecomunicatii (stalpi, circuite, cabluri, traverse, console),
– platforme, turnuri si piloni metalici pentru antene de radiofonie, telefonie mobila, radio, tv,
– lacuri artificiale de acumulare,
– constructii pentru transportul energiei electrice,
– canale de irigatii.
Cota de impozit, de 1,5%, se aplica asupra valorii constructiilor si se datoreaza incepand cu 1 ianuarie 2014, iar calculul si declararea acestuia se efectueaza de catre contribuabili anual, pana la data de 25 mai.
Redevente majorate
Potrivit noului Cod Fiscal, se majoreaza cota redeventelor cuvenite bugetului de stat, ca urmare a exploatarii resurselor minerale aflate sub incidenta Legii minelor nr. 85/2003. Majorarea va fi de 25% fata de cotele in vigoare, cu exceptia cotei de redeventa pentru exploatarea metalelor nobile, in cazul carora majorarea va fi de 50%, respectiv de la 4% din valoarea productiei miniere la 6% din aceasta valoare. Cota de redeventa pentru exploatarea carbunilor ramane nemodificata, respectiv 4%.
